При ведении бизнес-деятельности расчет с контрагентами проводится в безналичном порядке с применением расчетного счета. У каждой компании должен быть хотя бы один р/с в банке, но при этом общее их число не ограничено. Одно из задач руководителя компании или ИП является контроль операций на расчетном счету . С помощью каких документов осуществляется процесс? Что прописывается в таких бумагах? Какие относятся к категории основных? Рассмотрим эти моменты подробнее

Виды документов с указанием операций по р/с

Расчетные операции могут отражаться в следующих документах:

• Выписка по счету.
• Платежное поручение.
• Банковский ордер.
• Платежный документ.
• Корешок чека.
• Платежное требование.

В каждом из документов отражаются конкретные виды операций по расчетному счету . Полная информация содержится в выписке, применяемой для анализа и организации бухгалтерских записей.

• Наименование субъекта (банка и клиента).
• Номер р/с.
• Дата (период времени), за который предоставляется документ.
• Состояние р/с на момент старта операционного дня.
• Поступление денег. Здесь прописываются операции по расчетному счету с указанием объема средств и документа, на базе которого осуществляется перечисление.
• Состояние р/с в конце операционного дня.
• Снятие денег. Как и в случае с поступлением, прописывается сумма и указывается документ, выступающий в роли основания для выбытия.
• Подпись сотрудника банка из операционного отдела.

Виды списания средств:

• По приказу клиента.
• По решению ФНС или судебной инстанции.

Виды операций по р/с (РКО)

Основные расчетные операции условно делятся на два вида:

1. По зачислению денег на р/с:

• Прибыль от продажи услуг или товаров.
• Выручка от зарубежных покупателей.
• Авансы, которые поступают от заказчиков и покупателей.
• Возвращение неиспользованных или части завышенных авансов.
• Возврат из бюджетных средств денег, которые были оплачены в виде налога.
• Кредит (краткосрочный или долгосрочный), выданный банком или другой кредитной организацией.
• Деньги от реализации валюты.
• Проценты по размещенному банковскому вкладу.
• Возврат средств с депозитного счета.
• Проценты по депозиту на валютный аккаунт банка.
• Погашение предоставленных ранее займов.
• Положительная разница курсов по валютным р/с.
• Поступление иностранной валюты из кассы компании, которая не была расходована при откомандировании сотрудника.
• Прочие расчетные операции.

Каждой транзакции присваивается свой номер по кредиту и дебиту. При этом упомянутые операции по расчетному счету отражаются в выписке, а также частично в ряде других бумаг - платежном поручении (документе, требовании) или банковском ордере.

1. По снятию денег с р/с. В состав этого вида операций по расчетному счету входит:

• Средства в иностранной или национальной валюте на открытие депозита или аккредитива.
• Списание иностранной валюты для продажи.
• Деньги банку для покупки драгметаллов или зарубежной валюты.
• Авансы (платежи) поставщикам или подрядным организациям.
• Погашение ранее оформленных займов (краткосрочных, долгосрочных).
• Совершение платежей в бюджет (по социальному страхованию).
• Выплата зарплаты.
• Покрытие задолженности по оплате банковских услуг (комиссия).
• Отрицательные курсовые разницы.
• Прочие расчетные операции.

По законодательству платежные бумаги, которые поступают от клиентов в течение суток, должны проводиться в этот же день. Если поручение поступило вне операционного времени, выполнение производится на следующие сутки вне зависимости от его вида.

Согласно ст. 848 ГК банк обязан выполнять для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Основными операциями, совершаемыми по банковскому счету, являются:

Зачисление на счет клиента поступающих денежных средств;

Списание со счета клиента определенных денежных сумм.

Денежные средства списываются со счета банком на основании распоряжения клиента (п. 1 ст. 854 ГК); либо с его согласия (ст. 874 ГК). Без распоряжения клиента денежные средства, находящиеся на счете, списываются по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства списываются со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований денежные средства списываются в следующей очередности:

В первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

В третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

В четвертую очередь по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

В пятую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В шестую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

При недостаточности денежных средств на счете банк вправе предоставить клиенту кредит особого вида – овердрафт, если подобная возможность предусматривалась договором банковского счета. Овердрафт выражается в осуществлении банком платежей со счета клиента на оговоренную в договоре сумму при отсутствии на данном счете денежных средств. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК), если договором банковского счета не предусмотрено иное. При этом денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета (ст. 850) и оплатой услуг банка (ст. 851), а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование его денежными средствами (ст. 852) прекращаются зачетом (ст. 410), если иное не предусмотрено договором банковского счета. При зачете указанных требований банк обязан информировать клиента о зачете в порядке и в сроки, предусмотренные договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, – в порядке и в сроки, обычные для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Без распоряжения клиента средства с банковского счета могут быть списаны по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Законодатель не определил понятия «бесспорное» и «безакцептное» списание, зачастую толкуя их как синонимы. Между тем, понятие «бесспорного» списания применяется к тем видам банковских операций, которые осуществляются по требованию государственных органов и в пользу государства. Безакцептное списание применяется в договорных правоотношениях, когда правоотношения сторон носят договорный, возмездный характер.

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счета плательщика по решению суда общей юрисдикции и арбитражного суда на основании исполнительных документов, перечень которых установлен ст. 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный документ может быть направлен самим взыскателем либо судебным приставом-исполнителем в кредитную организацию, которая обязана в трехдневный срок его исполнить полностью либо частично (при недостаточности денежных средств на счете плательщика).

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счетов плательщика в случаях, прямо установленных законом, на основании распоряжений взыскателей, представленных инкассовым поручением.

В настоящее время отношение законодателя к подобной форме списания неоднозначно. В частности, постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» бесспорный порядок взыскания штрафов признан превышением конституционно допустимого ограничения права, закрепленного в ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Определением Конституционного Суда РФ от 6 ноября 1997 г. № 111–О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса арбитражного суда Архангельской области о проверке конституционности положений статьи 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» подтверждена неконституционность списания налоговыми органами в бесспорном порядке сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли).

Впоследствии определением Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г. № 50-О «По жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» было разъяснено, что вывод Конституционного Суда РФ, признавшего, что бесспорный порядок взыскания с юридических лиц сумм штрафов и иных санкций без их согласия, т.е. при возражениях против указанных взысканий, является неконституционным вне зависимости от того, каким органом – налоговой полицией или налоговой службой – принимается решение о взыскании и каким нормативным актом такое право ему предоставлено, распространяется на все иные органы, в том числе государственные службы и фискальные органы, поскольку ими могут применяться аналогичные санкции.

Аналогичная позиция прослеживается в определении Конституционного Суда РФ от 14 января 2000 г. № 4-О «О разъяснении определения Конституционного Суда Российской Федерации от 4 марта 1999 года по жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» в связи с ходатайством Центрального банка Российской Федерации».

В бесспорном порядке денежные средства со счета могут быть списаны, в частности, по распоряжению следующих взыскателей:

1) налоговых органов в отношении недоимок и пеней по налогам, подлежащим уплате юридическими лицами (ст. 45, 75 НК);

2) органов федерального казначейства Минфина РФ в отношении сумм бюджетных средств, используемых не по целевому назначению; подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек; суммы процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил; пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку платы процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе; пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (ст. 284 БК);

3) таможенных органов в отношении недоимок и пеней по таможенным платежам (ст. 124 Таможенного кодекса РФ);

4) Банка России в отношении сумм недовнесенных средств при нарушении кредитными организациями нормативов обязательных резервов ЦБ РФ (ст. 38 ФЗ «О Банке России»).

Возможность безакцептного списания денежных средств со счета плательщика может быть предусмотрена договором между банком и клиентом, либо дополнительным соглашением к нему, в котором указывается, какой именно кредитор вправе списывать со счета должника суммы в безакцептном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы).

Институт банковского счета постоянно находится в поле зрения юристов. Проблемам конструирования правовых норм, регулирующих правоотношения по поводу открытия и ведения счетов в банке, посвящали свое внимание известные ученые - юристы, равно как и практика применения этих норм стала объектом тщательного анализа юристов - практиков. Чаще всего анализировался договор банковского счета.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться ими. Ст. 845 Гражданского кодекса РФ.

В качестве общих черт договора следует указать на его консервативный характер, взаимность прав и обязанностей и, по общему правилу, возмездность. Банк обязан заключить договор банковского счета со всяким лицом, обратившимся к нему с предложением, соответствующим объявленным банком условиям открытия счетов данного вида, закону и банковским правилам. При этом банк не вправе отказать в открытии счета, совершение операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и его лицензией, за исключением, когда такой отказ обусловлен отсутствием у банка возможности принять это лицо на обслуживание либо когда такой отказ допускается законом и иными правовыми актами.

Предметом договора банковского счета являются денежные средства клиента, находящиеся на его банковском счете, с которыми осуществляются операции, обусловленные этим договором. Права клиентов на денежные средства носят обязательный характер и учитываются в виде остатков по счету. В зависимости от содержания правоспособности клиента и круга операций с денежными средствами принято выделять несколько видов счетов.

Самым распространенным видом банковских счетов является расчетный счет, который открывается всем коммерческим организациям для осуществления любых операций, предусмотренных договором банковского счета. Основным подзаконным актом, регулирующим порядок открытия и ведения банковского счета, является Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР", применяемая в части, не противоречащей ГК.

Расчетный счет - это счет для осуществления предпринимательской деятельности. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На эти счета зачисляется выручка, с них списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости приобретаемых комплектующих и прочих изделий, с этих счетов уплачиваются налоги т. п. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец счета сам определяет направление использования средств, время и размеры производимых операций. Олейник О.М. Основы банковского права.* 1997.- с. 254. Этот счет является предпосылкой осуществления расчетов в безналичном порядке.

Количество расчетных счетов не ограничивается. Расчетные счета открываются большинству некоммерческих организаций - фондам, объединениям, потребительским кооперативам, учреждениям, осуществляющим коммерческую деятельность и т. п. Расчетные средства могут открываться также филиалам и представительствам юридического лица по ходатайству последнего, если они ведут коммерческую деятельность. При создании хозяйственных товариществ и обществ их учредители открывают временный расчетный (накопительный) счет, на который зачисляются средства в оплату уставного (складочного) капитала. Впоследствии этот счет превращается в обычный расчетный счет.

Текущие счета открываются некоторым учреждениям, а также филиалам и представительствам юридических лиц, если они не занимаются коммерческой деятельностью. Круг операций в этом случае ограничивается расходами на содержание филиала или представительства, включая расходы на оплату труда. Текущий счет предназначен для хранения денег и осуществления целевого финансирования его владельца, расчетных операций. Нужно иметь в виду, что понятие "текущий счет" в настоящее время нормативно не определяется, а перечень операций, осуществляемых по такому счету, может быть довольно разнообразным.

Текущие валютные счета открываются клиентам для проведения расчетов в иностранной валюте. Операции по таким счетам совершаются с учетом требований валютного законодательства.

Бюджетные счета - это счета, открываемые предприятиям и организациям при выделении им денежных средств из федерального или местных бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Особенностью этого вида счета являются два признака:

• -целевое назначение зачисляемых денег, контролировать которое, по общему правилу, должен собственник денег или лицо, которому это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;
• -ограниченный срок существования счета, составляющий 1 год, поскольку бюджет в России утверждают ежегодно, а это означает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.

При оформлении контокорентного счета банк принимает на себя обязанность оплачивать требования к счету при отсутствии или недостаточности средств на нем (из средств банка). Предельный размер представляемых банком выплат определяется в договоре. Подобное соглашение имеет положительный эффект для ускорения оборачиваемости средств.

В ряде случаев для оформления банковского кредита банк, в целях обеспечения за целевым использованием кредита, перечисляет данные в кредит средства не на расчетный счет ссудополучателя, а на специальный ссудный (спец ссудный) счет. С указанного счета производятся платежи за работу, продукцию, услуги в соответствии с кредитным соглашением.

Особую группу составляют корреспондентские счета (субсчета) - счета, на которых учитываются взаиморасчеты банков. Такие счета открываются либо в расчетно-кассовых центрах Центрального банка России, либо непосредственно банками на основе межбанковских соглашений. Порядок открытия кредитными организациями корреспондентских счетов аналогичен порядку открытия расчетного счета любым юридическим лицом. Причем норма, исключающая возможность осуществления банковских операций до регистрации счета юридического лица в налоговом органе, закреплена в налоговом законодательстве. Для открытия счета в банке клиент должен представить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе. Банк в пятидневный срок со дня открытия счета должен направить в налоговый орган уведомление об открытии счета.

Кредитные организации помимо уведомления налогового органа, органа Пенсионного фонда, а также иных органов, на которые возложен контроль за собираемостью налоговых и иных обязательных платежей, об открытии корреспондентских счетов в порядке, установленном нормативными актами, должны сообщить данные сведения в регистрирующий орган, которым является Банк России.

Таким образом, для осуществления межбанковских расчетов кредитные организации могут в установленном порядке открывать друг у друга корреспондентские счета. Соответственно банк, который представляет банковские услуги, открывает пассивный счет № 168 "Лоро", а банк - владелец счета учитывает проводимые операции по активному счету № 167 "Ностро". Счета "Ностро" и "Лоро" являются зеркальными (это означает, что они содержат тождественные сведения, а проводимые по ним операции отражаются одновременно). Открытие счетов "Ностро" и "Лоро" производится на основании заключенных между банками договоров. В них оговариваются условия функционирования счетов, перечень совершаемых по ним операций, порядок обмена выписками между банками по счетам № 167,168 и иные существенные условия. Исаев Д.Б. Некоторые аспекты правового регулирования банковских операций. // Законодательство. - 1997. - №4. - с. 21.

Если возникает необходимость совершения операций по корреспондентскому счету сверх имеющихся на счете средств, то подкрепление счета может быть осуществлено банком, ведущим счет, или иными банками в порядке общего кредитования. Банком, ведущим счет "Лоро", могут предоставляться кредиты с помощью открытия кредитной линии либо в разовом порядке, однако это положение также должно быть предусмотрено в договоре об открытии корреспондентского счета, либо иным соглашением сторон.

Банковский счет, как уже отмечалось, является предпосылкой осуществления безналичных расчетов. Следовательно, банковский счет в основном открывается для того, чтобы по нему осуществлялись определенные операции. Применительно к этим операциям с правовых позиций значительными представляется несколько вопросов. Первый - это свобода воли клиента и правила совершения операций банком.

В соответствии со ст. 245 и 254 ГК все операции по счету происходят по инициативе или на основании распоряжения клиента. Это общее правило, но оно имеет довольно много исключений, о чем речь пойдет ниже. Правила совершения операций по счету вырабатываются как на уровне законодательном, так и на уровне банковского обычая, равно как и на уровне конкретного договора. Нужно иметь в виду еще и наличие правил собственно осуществления операций по счетам. Они установлены Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР, утвержденными Госбанком СССР и действующими на территории РФ в редакции от 31 августа 1990 года. В целях обеспечения единства и стандартизации банковских операций, а также сопоставимости результатов предпринимательской деятельности.

Эти Правила устанавливают, что при открытии счетов клиентам каждому клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется для нумерации всех лицевых счетов. Для этих лицевых счетов также установлены специальные формы и порядок работы с ними.

Все операции, осуществляемые по счету, могут быть в соответствии с банковскими правилами и обычаями разделены на:

• - расчетные операции, состоящие в списании денег со счета и зачислении их на счет по поручению клиента или его контрагентов, в которых банк выполняет посредническую функцию и для которых законодательством установлены общие сроки, равно как и правила их осуществления;
• - операции, реализующие права и обязанности по договору банковского счета, т. е. взаимные расчеты между банками и клиентами, которые регулируются в основном договором.

Операции по счету осуществляются в пределах денежных средств клиента. Из этого общего правила существует одно исключение, именуемое в банковской практике овердрафтом, или кредитованием счета (ст. 850 ГК РФ). Как правило, речь идет о краткосрочном кредите, который погашается за счет поступлений на счет. Поступления могут быть безналичными от контрагентов клиента, либо наличными путем сдачи выручки в кассу. Олейник О.М. Указ. соч. - с. 269.

Установлены сроки осуществления операций по счету для двух видов операций. Вначале речь идет о зачислении на счет клиента тех денег, которые поступили к нему от его контрагентов. Эти деньги сначала зачисляются на корреспондентский счет банка. Срок для зачисления их на счет клиента начинается с того момента, когда банк узнал о принадлежности денег клиенту, т.е. с момента получения платежного документа, подтверждающего платеж. Этот срок составляет один день и может быть изменен в ту или иную сторону только договором.

Второй срок, который также равен одному дню, установлен для перечисления и выдачи денег по платежному документу клиента. Этот срок может быть изменен как договором, так и банковскими правилами. Нетрудно увидеть принципиальную разницу между этими сроками. В первом случае на счете банка могут некоторое время находиться деньги клиента, во втором же случае деньги не могут поступать на счет банка без тех же платежных документов.

При определении этих сроков нужно иметь в виду, что в банковской практике понятие "день" означает не календарный, а операционный день, т.е. день работы банка, а точнее, часть рабочего времени банка, в течении которой осуществляется обслуживание платежных документов определенной датой. В соответствии с банковскими правилами и обычаями операционный день обычно заканчивается за два часа до окончания работы банка, и все платежные документы, поступившие после этого, исполняются на следующий день. Некоторые банки практикуют более короткие сроки, например, до 15 часов, с теми же последствиями.

Для осуществления операций по счету существенное значение имеет, как это не трудно увидеть, состояние счета, т.е. наличие на нем денег. В зависимости от наличия денег устанавливается очередность операций по счету. Она предусмотрена для двух вариантов:

в первом случае, когда деньги на счете есть, все операции совершаются в календарной очередности, т.е. по мере наступления срока платежа или поступления платежного документа;

второй вариант предусмотрен для тех случаев, когда денег на счете нет либо их недостаточно для погашения всех требований, поступивших в один день.

Второй случай вызывает много сложных правовых проблем, не нашедших даже законодательного исчерпывающего регулирования. По состоянию на июль 1997 г. очередность списания денег со счета при их недостаточности выглядит следующим образом:

в первую очередь осуществляются списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производятся списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам.

Все списания, относящиеся к одной очереди, производятся в календарной очереди. Если денег недостаточно для удовлетворения требований, наступивших в один день, они должны удовлетворяться в том порядке, в каком перечислены в законе.

Применение указанной статьи связано с решением одной немаловажной проблемы - определением причин отсутствия денег на счете. На практике иногда отсутствие денег на счете не означает отсутствия денег у клиента в принципе. Во- первых, у него могут быть деньги на других счетах, например валютных. Во- вторых, часть денег, по существующей на сегодняшний день практике, может аккумулироваться на ссудных счетах.

По инициативе клиента договор банковского счета может быть расторгнут в любое время без объяснения причин. По инициативе банка договор банковского счета может быть расторгнут в судебном порядке в двух строго определенных в законе случаях:

• а) когда сумма денежных средств, находящихся на счете клиента, оказывается ниже минимума, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течении месяца со дня предупреждения банка об этом;
• б) при отсутствии операций по счету в течении года, если иное не предусмотрено договором.

Остаток денежных средств выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего заявления от клиента. Последствием расторжения или прекращения договора является закрытие счета клиента. Банковские операции. Права клиентоа и вкладчиков. // Б-ка Российской газеты. - 1999.- № 11-.с. 117.

В соответствии с заключенным договором банковского счета кредитная организация берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию, по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента и сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Кроме того, при отражении операций по счетам банки должны соблюдать сроки при зачислении и списании средств по счету:

• 1) зачисление поступивших на счет клиента денежных средств проводится не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета;
• 2) перечисления со счета денежные средства клиента осуществляются банком не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, не контролируя и не ограничивая направления их использования.

Зачисление и списание денежных средств по счетам клиентов производится банком на основании распоряжения клиента по расчетным документам, послужившим основанием для совершения этих операций или по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Расчетными (платежными) документами являются:

• ? платежные поручения;
• ? инкассовые поручения;
• ? платежные требования;
• ? платежные ордера;
• ? банковские ордера.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня, определяемого им самостоятельно и представляющего часть рабочего дня, в течение которой производится обслуживание клиентов. Конкретное время начала и конца операционного дня (времени) доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Перевод денежных средств осуществляется в форме действующих видов безналичных расчетов:

• 1) расчетов платежными поручениями;
• 2) расчетов по аккредитиву;
• 3) расчетов инкассовыми поручениями;
• 4) расчетов чеками;
• 5) расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
• 6) расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется ГК РФ и положением Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее - Положение ЦБ РФ № 383-П).

Бухгалтерский учет расчетных операций по счетам клиентов ведется на пассивных балансовых счетах. Счета могут иметь только кредитовое сальдо, которое отражает сумму свободного остатка денежных средств клиента, или нулевое сальдо.

Зачисление средств на расчетные и текущие счета банк осуществляет на основе полученных им подтверждающих документов о платежах в пользу клиента при условии зачисления на его корреспондентский счет суммы, указанной в расчетом документе. О проведенной операции банк уведомляет клиента, направляя ему выписку расчетного (текущего) счета и экземпляр расчетного документа.

Списание средств с расчетных и текущих счетов клиентов осуществляется по распоряжению либо с согласия владельца счета на основе представленных или акцептованных им расчетных документов. Списание средств со счета в бесспорном порядке осуществляется на основании инкассового поручения, оформленного на основе решения суда, арбитражного суда, налоговыми органами по взысканию недоимки по платежам в бюджет и таможенными органами по задолженности по таможенным платежам. Возможность списания средств с расчетных и текущих счетов в порядке предварительного акцепта устанавливается договором между поставщиком и плательщиком.

Платежи со счета осуществляются в пределах имеющегося остатка на счете, а при недостаточности средств на счете - в пределах лимита овердрафта. При достаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступления распоряжений в банк или получения акцепта от плательщика. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) отправителям распоряжений не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения, либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением распоряжений четвертой и предыдущей очередности списания денежных средств с банковского счета, а также распоряжений взыскателей средств пятой очередности списания денежных средств с банковского счета и распоряжений, принимаемых банком к исполнению или предъявляемых банком в соответствии с законодательством или договором.

Установленная федеральным законом очередность списания денежных средств определяется в ГК РФ , где установлено, что списание проводится:

• ? по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• ? исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
• ? платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• ? исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• ? другим платежным документам в порядке календарной очередности.

При недостаточности денежных средств на банковском счете физического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Очередь не исполненных в срок распоряжений к банковским счетам плательщиков - физических лиц не ведется.

Принятые к исполнению при недостаточности средств на счете распоряжения помещаются банком в очередь не исполненных в срок распоряжений для исполнения их в срок и в порядке очередности списания денежных средств с банковского счета. При помещении распоряжения в очередь не исполненных в срок распоряжений банк направляет отправителю распоряжения уведомление в электронном виде или на бумажном носителе или возвращает экземпляр распоряжения на бумажном носителе в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения распоряжения в очередь не исполненных в срок распоряжений.

Учет принятых расчетных документов, предъявленных клиентом в банк, при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика ведется на внебалансовм счете 90902 в электронном виде и (или) на бумажных носителях.

Не проведенные по счету расчетные документы помещаются в картотеку к счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата расчетных документов производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

В учете при помещении документов в картотеку выполняется проводка:

Д 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами

при двойной записи»

Допускается частичная оплата расчетных документов из картотеки. При частичной оплате банком используется платежный ордер. При осуществлении частичной оплаты по расчетному документу платежный ордер, составляемый банком, помещается в очередь не исполненных в срок распоряжений.

При частичной оплате в учете оформляется проводка:

Д99999 К 90902

• Статья 855 ГК РФ.

Банковское право Рождественская Татьяна Эдуардовна

1. Банковская операция «открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц»: общая характеристика

Банковская операция «открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц» во многом совпадает со сделкой банковского счета (гл. 44 ГК РФ). В соответствии со ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Вместе с тем существуют отличия в регулировании договора банковского счета и указанной банковской операции. Так, в п. 1 ст. 846, п. 1 ст. 847 и ряде иных статей ГК РФ можно встретить указание на то, что соответствующие отношения регулируются «банковскими правилами». При этом данные банковские правила не являются в соответствии со ст. 3 ГК РФ видом нормативных актов, включаемых в состав гражданского законодательства.

К банковским правилам, связанным с открытием и ведением счетов, в частности, относятся:

– Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»;

– Положение Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (в части установления особенностей удостоверения прав поверенных физических лиц-владельцев счета и др.);

– Правила по открытию и ведению банковских счетов, установленные в Федеральном законе 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и принятых в соответствии с ним нормативных актах Банка России.

В соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ст. 7) кредитная организация, открывающая и ведущая счет клиента, обязана:

1) осуществить идентификацию клиента;

2) предпринимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению и идентификации выгодоприобретателей;

3) систематически обновлять информацию о клиентах, выгодоприобретателях.

В отличие от норм ГК РФ, Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» установил ряд ограничений для кредитных организаций, связанных с открытием счетов, а также полномочий, позволяющих им ограничивать права клиентов. Так, кредитным организациям запрещается:

– открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, т. е. без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;

– открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;

– устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Кроме того, кредитные организации обязаны принимать меры, направленные на предотвращение установления отношений с банками-нерезидентами, в отношении которых имеется информация, что их счета используются банками, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Одновременно кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в случаях:

– отсутствия по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности;

– непредставления физическим или юридическим лицом необходимых документов либо представления недостоверных документов;

– наличия в отношении физического или юридического лица сведений об участии в террористической деятельности.

О случаях отказа заключить договор банковского вклада (счета) кредитная организация должна информировать уполномоченный орган в соответствии с требованиями Положения Банка России от 29 августа 2008 г. № 321-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”» и Указания Банка России от 26 ноября 2004 г. № 1519-У «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений о случаях отказа от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом и от проведения операции с денежными средствами или иным имуществом».

Из книги Банковское право автора Кузнецова Инна Александровна

36. Характеристика видов банковских счетов Банковский счет– это определенный раздел бухгалтерской системы банка, в котором регистрируется движение средств, относящихся к определенному лицу, все сделки вкладчика и банка (вклады наличных денег и снятие их со

Из книги Банковское дело: шпаргалка автора Шевчук Денис Александрович

Тема 58. Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) юридических и физических лиц в КБ РКО включает в себя открытие и ведение банковских счетов ю.л. и ф.л. РКО – это тот критерий, по которому банк отличается от небанковской кредитной организации (еще привлечение и размещение

Из книги Банковские операции автора Шевчук Денис Александрович

1. Открытие и ведение счетов в валюте Российской Федерации * платежи в пользу Общеармянского фонда «Айастан» в КБ «Юнибанк» (ЗАО) осуществляются

Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович

2. Открытие и ведение счетов в иностранной валюте * платежи в пользу некоторых фондов осуществляются

Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна

31. Роль займов юридических и физических лиц. Заемные средства как финансовый рычаг В роли займодавца по обычному договору займа могут выступать любые юридические и физические лица.Финансовый рычагFinancial leverage; GearingФинансовый рычаг - совокупное воздействие на уровень

Из книги Банковское право. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна

120. Лизинг - специфическая форма заемных средств. Займы юридических и физических лиц, их особенности Сегодня многие российские предприятия испытывают трудности, связанные с привлечением долгосрочных финансовых ресурсов на покупку основных средств, а также с

Из книги Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья

1. Привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады: общие положения Привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) – банковская операция, в силу которой происходит привлечение

Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей Анатольевич

Глава 14 Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц Нормативная база1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О

Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора Уткина Светлана Анатольевна

5. Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых

Из книги Заработная плата: начисления, выплаты, налоги автора Турсина Елена Анатольевна

22. Общая характеристика банковских правоотношений Банковские правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере банковской деятельности, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и

Из книги автора

36. Банковская группа и банковский холдинг как участники банковских правоотношений Банковская группа – это не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна кредитная организация оказывает прямо или косвенно существенное влияние на

Из книги автора

119. Страхование банковских вкладов физических лиц в банках Вклад – это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода.Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в

Из книги автора

61. Классификация счетов по экономическому содержанию и назначению и структуре (общая характеристика) В бухгалтерском учете должна быть система счетов, которая в достаточной мере отражала бы и характеризовала всю финансово-хозяйственную деятельность организации,

Из книги автора

УРОК 16. Справочник банковских счетов Каждое современное предприятие работает как с наличными, так и с безналичными денежными средствами. Наличные деньги предприятия хранятся и учитываются в кассе, а безналичные – на банковских счетах. Каждое предприятие имеет как

Из книги автора

Пример 5. Расходы на открытие и годовое обслуживание лицевых счетов сотрудников организации, открытых в системе банковских карт для перечисления заработной платы сотрудников (работников) с расчетного счета организации учтены при определении налоговой базы по налогу на

Из книги автора

3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам Данный вид удержаний из заработной платы регламентируется, в первую очередь, Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».Основания для удержаний по